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区块链财务:改写记账史,难过“共识”关

来源: 锌链接 作者:余锡清
第三次社会大分工时,出现了商品经济,物品开始交换,产生了货币,于是财务便诞生了。  在财务发展进程中,一开始使用的是单式记账法,这种记......
第三次社会大分工时,出现了商品经济,物品开始交换,产生了货币,于是财务便诞生了。 

在财务发展进程中,一开始使用的是单式记账法,这种记账方法对所发生的经济业务只在一个账户进行登记,无法具体反映经济业务的来龙去脉。由于单式记账法存在记账缺陷,人们便发明了复式簿记。

复式簿记于1211—1340年起源于佛罗伦萨。相较于单式记账法,复式记账法可以全面地反映各项经济业务的面貌,更加精确地检验账目的准确性。

复式记账法至今仍在使用,但区块链技术的诞生,让分布式记账成为可能。

从单式记账法到分布式记账法,其中难以解决的问题依旧是信任问题,而区块链作为一种分布式账本技术,具有去中心化、匿名性、不可篡改等特性,可以大大降低信任成本,或许可以满足传统财务行业的信任需求。


造假不断,数据浪费

20世纪80年代以前,国内还处于手工记账时代。那时的企业规模较小,业务模式相对单一。人工记账、算账、报账即可满足企业基本需求。

随着IT技术的发展,财务进入电算化时代,电子记账方式代替人工。而后,企业规模不断扩张,IT不断提升,小型电算化软件已经无法满足企业的需求。

90年代末期,随着企业规模不断扩大,小型电算化软件已经无法满足企业的需求。大企业开始将ERP?#20302;?#24212;用于集团管控中,以期实现“业财一体化?#20445;?#35753;财务数据更好地指导业务。

今天,财务?#20302;?#34429;已为企业?#26087;?#24102;来巨大的经济效益,但仍存在一些短板与弊端。

1 数据价值被埋没,不能指导业务发展

财务数据是每家企业的核心资料,关乎着公司整体的发展。财务数据?#26087;?#26159;具有很大的价值,出于保密需求,财务数据并没有发挥其应有的价值,无法为业务提供更多的指导。

2、财务造假?#24405;?#39057;发

今年5月17日,康美药业被爆财务造假,导致股票大跌。去年,昆明机床为了避免被ST,虚增收入及利润。

2015年,皖江物流从发现重大财务造假,在2012年和2013年间共计虚增收入91.55亿元,虚增利润4.9亿元。在皖安物流之前,A股上市公司造假虽然不少,但金额普遍不高,10亿级别的都算大案了。但皖安物流出现后,立刻给造假规模立下了一个标杆。被称为“造假之王”。

此类案例?#32570;?#30342;是。

3、求证数据,费时费力

财务造假不止存在于企业层面,个人?#26412;?#36896;假也时有发生。企业的报销审核制度只能在一定程度上规范报销流程,无法预防造假。而财务涉及人员与?#26041;?#20247;多,审核人员并不能参与到其中的各个?#26041;冢?#20107;后查证不仅耗时耗力,也不一定会有结果。


4、财务人员主动性不足

据锌链接了解,当前财务从业者普遍主动性不足,财务部门更多是为了应付?#24049;耍?#32780;进行会计核算、财务审计等,没有统筹考虑整个业务流程。因此,这就导致工作低效?#19968;?#20081;。 

这一系列的难题阻碍着财务的发展。一些财务机构开始试水区块链领域,尝试用区块链不可篡改,可追溯的特性解决财务难题。

区块链财务:?#26412;?#21457;力,审?#21697;?#21147;

目前,区块链在财务行业的试水还停留在初级阶段。?#26412;?#39046;域落地案例相对较多,也较成熟,部分地区尝试区块链审计,但仅在技术探索阶段,其他领域未见?#34892;?#36827;展。

皓风区块链创始人、中国注册会计师马洪认为,区块链在财务?#26412;?#39046;域实现落地运行,一方面提高了数据之间的关联性,减低作假概率,另一方面则?#34892;?#33410;省了时间及经济成本。

1)电子?#26412;藎?#39044;先发力

6月12日,全国首个区块链电子?#26412;?#24179;台在浙江省正式上线。电子?#26412;?#24179;台与企业财务?#20302;?#23545;接后,企业可实现实时报销,随时核查。

锌链接记者查阅公开报道案例发现,区块链发票是当前区块链在财务领域落地最广的场景。在区块链发票?#20302;?#19978;,发票的全流程上链,并盖上“时间戳”。

如此一来,发票的真实性得到保障,企业及员工均无法造假;财务人员可在区块链上进行查证,简化?#26412;?#23457;核流程。

此前,企业需要根据自身的规模和属性定时向税务局申请发票报销额度,当月的报销额?#32570;?#39035;在限额之内。

支付宝区块链财税总监孙震告诉锌链接,区块链电子发票?#20302;?#38142;接了开票方、受票方、税务局等多个节点,税务局可对发票申领、流转、报税等过程进行全方位监管,使数据全场景流通。

如此一来,企业无需再去税务局申请额度,解决了发票限额问题,提升了开票报销的效率。

2018年11月,沃尔玛率先接入区块链电子发票?#20302;场?#27779;尔玛财务总监夏敏告诉锌链接,使用电子发票?#20302;?#21518;,发票领取、核销流程变得更简单,取消了抄税清卡,财务工作效率提升了不少。而且,到了报税期也不用担心清卡影响开票。

2)审?#21697;?#21147;

和传?#25104;?#35745;不同,区块链审计?#20302;?#37319;用分布式存储,每个节点有相同备份,这样可以节省服务器的高额成本和维护费用,更重要的是能保障数据的完整性。

全球审计行业四大巨头早已开始布局区块链审计。

2014年,?#34385;?#25512;出了一个提供咨询服务的区块链服务,为包括政府在内的各个部门的客户构建分布式应用程序,是“四大”中最先开发应用区块链技术的公司。

2016年10月,安永开始与区块链企业进行合作,并于2017年建成基于比特币结算审计和咨询服务费用的区块链技术应用,成为区块链财务领域发展最快的公司。

不同于国外的如火如?#20445;?#22269;内对区块链审计场景的渗透?#20160;?#19981;高。目前大部分还处于技术设想阶段,发展相对较为乏力,且仅有少部分项目实现场景落地。

去年,湖南省湘潭市审计局在医保基金审计过程中首次使用了区块链技术,以医疗、?#30342;骸?#21307;保机构为审计轴心,同时覆盖到市县区、乡镇,形成审计链条,搭起以区块链为底层技术的审计项目库,实现数据信息的共联共通,提高审计效?#22987;?#21487;信度,减少骗保行为。

湘潭在线数据显示,2018年下半年,湖南省湘潭市本级住院总费用同比下降4.11%;住院人次同比下降了4.81%;统筹支付同比下降了4.49%,合计拒付1.86万元。

今年5月份,金蝶上线“精斗云”小微企业?#21697;?#21153;平台,欲将财务业务高效集成,实现多部门之间的数据共享。

锌链?#26144;?#35797;联?#21040;?#34678;方了解项目更多内容,但金蝶方称该产品目前还处于测试阶段,暂时不适合对外公布。

马洪向锌链接介绍:“随着?#26102;?#20027;义经济的不断的发展,股份公司的出现产生了所有权与经营权的分离,股东对职业经营者的日常财务数据不信任,需要独立第三方的审计机构对股份公司进行审计。”

而区块链技术的核心是解决“信任”问题,审计产生的目的也是解决“信任”问题,即是解决人们对财务数据的信任问题,所以从理论上将其应用于会计,应用于审计是契合的。

区块链审计目前还处于蛮荒期,未来的发展更值得期待。

技术?#26144;郑?#20027;动求变才是出路

理论上,区块链技术各项特性确是解决财务难题最好的方式,但实操过程中,各个难题依然制约着发展。一方面,目前的尝试仅在边缘试探,还未改变其固有模式;另一方面,当前的试探也存在种种漏洞。

1)电子?#26412;菹低?#24182;不能完全防止造假

事实上,皓风区块链创始人、中国注册会计师马洪告诉锌链接,区块链电子发票?#20302;?#19981;能百分之百防止造假。深圳区块链电子发票?#20302;?#19968;开始仅有四个节点,理论上来讲,只有节点数量达到一定规模,作恶的概?#20160;?#20250;降低。

此外,这一套区块链电子发票?#20302;?#21487;以理解为基于区块链技术的云存储?#20302;常?#21363;使发票防伪可以达到百分之一百,也无法完全解决财务造假的问题,因为?#26412;?#30495;实不代表整个经济行为是真实的。 

2)行业?#29616;?#24230;较低 

区块链技术?#28304;?#20110;早期发展阶段,由于一系列非法融资案例?#38590;?#29983;直接给区块链技术蒙上了一层阴影,使得人们对区块链行业产生质疑。

据锌链接了解,财务从业者对区块链技术的?#29616;?#27700;平普遍较低,对区块链存在质疑,直接影响区块链在财务行业上的发展进度,进而导致财务行业转型难。

3)动摇根基,无法立竿见影

区块链财务涉及记账方式的变革,而记账方式是财务的根基。它的变革带来的是颠覆性的改变,涉及的利益相关方众多,需要国家层面的认可。

未来的区块链财务,马洪认为,仅仅靠区块链技术还是不够的,需要全新的区块链解决方案,以及必须结合人工智能等新技术,一起赋能于财务行业,才有可能带来新的财务时代。

虽然财务机器人早在2017年就在长沙亮相,但现阶段充当的角色太过单一,只是机械性地重复财务?#30340;?#30340;基础性工作,这是?#23545;?#19981;够的。

这意味着,未来区块链财务行业可能面临智能自动化改革,除了其他新技术的?#26144;郑?#36824;有意识也要跟上。要自发进行改革,要充分认识到变革之后的?#20040;Γ?#20027;动求变。

关键词: 区块链财务  区块链共识  
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